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　　高校科研經(jīng)費績效審計評價指標體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級指標權(quán)重，下面是小編搜集整理的一篇探究高校科研經(jīng)費績效審計評價的論文范文，歡迎閱讀參考。

　　摘要：科學(xué)研究是高校的重要職能，科研人員是高校科學(xué)發(fā)展的重要資源，為創(chuàng)新型國家建設(shè)和高校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新做出重要貢獻。但近年來，在高校科研活動中學(xué)術(shù)失范行為較為嚴重，貪污、挪用科研經(jīng)費案件時有發(fā)生。高校審計部門是高校自治體系中重要的監(jiān)督執(zhí)行部門，承擔(dān)著為教學(xué)和科研服務(wù)的職能。如何進一步規(guī)范高校科研行為，維護科研秩序，成為擺在高校審計部門面前的一項緊迫任務(wù)。文章擬將平衡計分卡和AHP理念引入到科研經(jīng)費績效審計中，嘗試建立一套既有理論基礎(chǔ)、又有可操作性的績效審計評價指標體系，從而解決這一緊迫任務(wù)。

　　關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費;績效審計;指標體系

　　一、構(gòu)建評價指標體系的基本理論與基本原則

　　(一)構(gòu)建評價指標體系的基本理論目前我國對于績效審計(Performanceaudit)還沒有給出一個比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認可。

　　平衡計分卡(BalancedScorecard)作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國哈佛大學(xué)教授RobertKaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師DavidNorton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績效評估中只重視財務(wù)指標的做法，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個不同的方面對組織績效進行全面評估。

　　AHP方法，又稱之為層次分析法(AnalyticHierarchyProcess,簡記AHP法)是美國運籌學(xué)家Saaty教授于20世紀80年代提出的一種多方案或多目標的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。

　　(二)構(gòu)建評價指標體系的基本原則

　　全面性與重點性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計評價指標時，要全面考慮到高校科研管理與經(jīng)費開支的特性，又要有重點選擇那些有代表性的指標，納入到績效審計評價指標體系中。

　　理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計評價指標時，既要選擇那些有一定理論水平的指標，也要選擇那些具有可操作性的指標。如果沒有理論性指標，該指標體系就缺少相關(guān)理論的支持;如果沒有可操作性指標，該指標體系就缺少使用價值。

　　定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計評價指標時，雖然定量性質(zhì)的指標可以更加直觀的反映績效水平，但是在他不能全面反映整個高校績效審計的全過程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標來更加全面的考核評價。

　　二、高校科研經(jīng)費績效審計評價指標體系的構(gòu)建

　　根據(jù)平衡計分卡的原理，并結(jié)合績效審計的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費績效審計評價指標體系，分為四個維度：內(nèi)部控制、科研實力、科研水平和經(jīng)費使用(如表1)。

　　(一)內(nèi)部控制維度

　　內(nèi)部控制維度按照指標類型分類應(yīng)當屬于定性指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量高校有關(guān)科研項目管理及經(jīng)費使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項目負責(zé)人、高校科研項目主管部門、高校財務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個方面考慮。

　　1.健全性。主要是指高校對于科研項目的管理和科研經(jīng)費的使用，能夠按照國家或上級科研項目主管部門出臺的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實際，制定的一系列用于規(guī)范科研項目立項、研究、成果認定、結(jié)題及經(jīng)費使用的管理規(guī)定，并有獨立設(shè)置的科研項目監(jiān)督管理部門行使職責(zé)。

　　2.有效性。主要是指科研項目負責(zé)人、高校科研項目主管部門、高校財務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。

　　(1)科研項目負責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量項目負責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項目立項階段經(jīng)過充分的論證、按需編制科研經(jīng)費預(yù)算，在項目實施階段嚴格按照任務(wù)約定書或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項目結(jié)題階段實事求是的上報研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費使用情況。

　　(2)高校科研項目主管部門執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量高校科研管理部門能否對科研項目進行全過程管理，如在科研項目立項階段能夠組織專家對項目的可行性進行論證、幫助項目負責(zé)人編制經(jīng)費預(yù)算，在實施階段能夠督促項目負責(zé)人保證研究進度、協(xié)調(diào)處理項目負責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對科研成果進行審核，復(fù)合經(jīng)費開支情況。

　　(3)高校財務(wù)部門執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督情況，主要用來衡量高校財務(wù)部門能否嚴格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對科研經(jīng)費編制與調(diào)整、經(jīng)費使用的真實性與合規(guī)性等進行財務(wù)監(jiān)督。

　　(二)科研實力維度

　　科研實力維度按照指標類型分類應(yīng)當屬于定性與定量相結(jié)合指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量高校在一定時期內(nèi)所獲得的科研立項總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量兩個指標特性，因此在衡量時還要著重考慮獲得科研項目的層次。

　　1.科研立項，主要是用來衡量高校獲得國家級、省部級、校廳級和橫向合作等各個層次的科研項目成功立項數(shù)量。

　　2.資金比率，主要是用來衡量各個層級科研經(jīng)費在總體科研經(jīng)費中所占比率。

　　(1)國家級課題經(jīng)費比率=國家級科研經(jīng)費總額/科研經(jīng)費總額*100%.

　　(2)省部級課題經(jīng)費比率=省部級科研經(jīng)費總額/科研經(jīng)費總額*100%.

　　(3)校廳級課題經(jīng)費比率=校廳級科研經(jīng)費總額/科研經(jīng)費總額*100%.

　　(4)橫向合作課題經(jīng)費比率=橫向合作科研經(jīng)費總額/科研經(jīng)費總額*100%.

　　(三)科研水平維度

　　科研水平維度按照指標類型分類應(yīng)當屬于定性與定量相結(jié)合指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量一定時期內(nèi)，高校科研人員依托已立項的科研項目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實力維度一樣具有定性和定量兩個指標特性，因此在衡量時也要考慮相關(guān)指標的層次。

　　1.科研成果，主要用來衡量科研人員依托已立項課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎勵、發(fā)明專利等級別和數(shù)量。

　　2.人員建設(shè)，主要用來衡量科研人員依托已立項課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會、組建的科研團隊以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。

　　(四)經(jīng)費使用維度

　　經(jīng)費使用維度按照指標類型分類應(yīng)當屬于定量指標，按照績效審計“3E”標準屬于經(jīng)濟性指標，主要是用來衡量科研經(jīng)費的預(yù)算編制和經(jīng)費開支情況。因此可以從預(yù)算階段和開支階段兩個方面考慮。

　　1.預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費預(yù)算編制是否準確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費是否按照編制預(yù)算如實到賬。

　　(1)預(yù)算編制準確率=(預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額)/預(yù)算金額*100%.

　　(2)課題經(jīng)費實現(xiàn)率=課題經(jīng)費實際到賬金額/預(yù)算金額*100%.

　　(3)預(yù)算執(zhí)行準確率=嚴格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%.

　　2.開支階段，主要是衡量科研經(jīng)費開支的真實性、合法性與合理性。

　　(1)固定資產(chǎn)開支率=用于購買固定資產(chǎn)的總金額/實際經(jīng)費開支金額*100%.其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。

　　(2)經(jīng)費開支合規(guī)率=合規(guī)開支經(jīng)費總金額/實際經(jīng)費開支金額*100%.其中，合規(guī)開支經(jīng)費是指經(jīng)審計核實，符合科研經(jīng)費開支管理規(guī)定的支出。

　　(3)課題經(jīng)費結(jié)余率=課題經(jīng)費結(jié)余金額/實際到賬金額*100%.

　　(4)五項費用使用率=五項費用開支總金額/實際經(jīng)費開支金額*100%.其中，五項費用是指勞務(wù)費、差率費、會議費、專家咨詢費和燃料動力費。

　　三、高校科研經(jīng)費績效審計評價指標體系運用

　　高校科研經(jīng)費績效審計評價指標體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級指標權(quán)重。為了確保各指標權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實踐和相關(guān)專家的建議來設(shè)定設(shè)指標的權(quán)重系數(shù)(如表2)。

　　(一)權(quán)重賦值原則

　　一級評級指標總值為100%,各維度對應(yīng)的二級評價指標權(quán)重總值之和為100%,各二級評價指標對應(yīng)的三級指標權(quán)重總值為100%.例如：一級指標各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%;二級指標各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%;三級指標各權(quán)重值A(chǔ)11+A12=100%.

　　(二)對三級評價指標評分

　　該指標的評分將借鑒李克特量表(LikertScale)方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計具體情況對其進行打分評價。其中：評分I=5分，表示該項指標完全符合績效目標設(shè)定;評分5>I≥4分，表示該指標高水平地完成了績效目標;4>I≥3分表示該指標取得了較好的績效，但還有改進的余地;3>I≥2分表示該指標完成情況一般，在績效方面取得一定成果;2>I≥1分表示該指標雖然存在一些問題，但基本上達到績效目標;1>I≥0分以下表示該指標存在很多問題，與績效目標存在很大差距，甚至沒有開展任何工作。每項評分還應(yīng)結(jié)合三級評價指標中每個具體指標的權(quán)重，折算成標準分。例如：標準分=A11*IA11.

　　(三)全面績效評價得分

　　按照下列公式依次計算，可以得出全面績效評價得分：三級指標單項標準分=該指標評價得分*該指標權(quán)重;二級指標得分=Σ該指標對應(yīng)三級指標單項標準分;一級指標得分=Σ該指標對應(yīng)二級指標得分*該指標權(quán)重;全面績效評價得分=Σ一級指標得分*該指標權(quán)重。

　　四、結(jié)語

　　本文通過總結(jié)以往開展高校科研經(jīng)費審計實踐，在深入分析高校科研項目管理與經(jīng)費使用的特點基礎(chǔ)上，借鑒平衡記分卡、AHP層次分析發(fā)、李克特量表基本原理，并結(jié)合績效審計的“3E”特性，構(gòu)建了高校科研經(jīng)費績效審計評價指標體系。但鑒于影響高校科研經(jīng)費績效審計質(zhì)量的四個評價維度及各具體評價指標，會隨著高校自治和國家治理環(huán)境的變化而不斷變動，并且該評價指標體系尚未在實踐中實際應(yīng)用。因此，筆者將密切關(guān)注該評價指標體系在實際使用過程中存在的問題，不斷加以改進和完善。

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