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　　隨著改革開放以來經濟的高速發展，中小企業不斷壯大，在經濟和社會中發揮著越來越重要的作用，以下是小編搜集整理的一篇探究推動中小企業發展稅收政策的論文范文，歡迎閱讀參考。

　　摘要：中小企業越來越受到國家和政府的重視，逐漸成為了21世紀經濟發展的重要推手，因為其擁有靈活的經營模式、頑強的生命力和自身特有的優勢，在促進經濟增長、緩解就業壓力、增加財政收入、實現技術創新等方面扮演著不可或缺的角色。然而，由于中小企業在競爭中有著自身先天條件的限制，因此大力扶持中小企業的發展成為了我國政府一貫堅持的重要政策，而稅收政策恰恰是這些政策中最為行之有效的一種。但是實際的情況是盡管稅收政策初衷是好的，但是在實施過程中與預期的效果總是存在一定差異，并未根本解決中小企業稅收負擔重的現狀。鑒于中小企業在國民經濟發展中的重要地位，研究促進中小企業發展的稅收政策便顯得十分必要。本文首先從中小企業良性發展的重要作用談起，并根據國家當前出臺的促進中小企業發展稅收政策著手分析，結合實際情況討論了稅負方面的諸多問題，接著對比發達資本主義國家針對中小企業發展所釆取的稅收政策，給出了關于如何更好的促進我國中小企業發展所應該采取的稅收政策的一些看法。

　　本文通過五個部分來具體闡述：其中第一部分為緒論，主要介紹當今的經濟形勢及中小企業的重要作用，接下來對中小企業的標準進行了界定，并對本文的研究價值進行了說明，重點介紹了國內外研究成果，最后簡述了論文的研究內容和運用的主要方法;第二部分首先介紹了中小企業在我國經濟建設和發展過程中的重要作用以及發展中存在的一些問題，并闡述了稅收政策對于中小企業發展的可行性和必要性;第三部分首先介紹了當前我國計對中小企業施行的最新政策及前沿動態，之后分析了當前稅收政策實施的效果及存在的問題，最后從現存問題著手，全面分析了政策的一些問題;第四部分是國外經驗給我們的啟示，首先是給出國外主要發達國家對于中小企業標準的界定，之后列舉了這幾個國家促進中小企業發展方面有代表性的政策，最后通過簡單的對比分析總結了國外主要發達國家在促進中小企業發展方面給我國的啟示;第五部分是本文的重點，通過前面幾章的分析和鋪墊，提出了針對我國如何更好的促進中小企業的發展提出了合理的意見和建議，從完善優惠稅收政策的選擇和建議方面談了自己的看法。

　　關鍵詞：中小企業，稅收政策，效應分析

　　1緒論

　　1.1研究的背景、理論意義及實用價值

　　1.1.1研究背景

　　在經濟高速發展的今天，中小企業發揮著越來越重要的作用。中小企業以其多變的經營模式、頑強的生命力和自身特有的優勢，在促進經濟增長、增加財政收入、接納人員就業、實行技術革新、拉動民間投資、促進資源優化配置、提供個性化服務等方面扮演著極其重要的角色，越來越受到國家和政府的重視，逐漸成為了21世紀經濟發展的重要推動力。

　　中小企業的比例一般都占本國企業的97%以上，這一點無論是在如歐盟、美國和日本等高度發達的市場經濟國家，還是在中國和印度等新興發展中國家都是一致的，而且中小企業接納的就業人數占全國就業人數的比重達到55%-78%,對GDP的貢獻率達到50%以上。增強企業活力，提高產業競爭力，促進就業和經濟發展一直是歐盟企業的政策目標，其核心是扶持中小企業。《歐洲共同體條約》第157條規定：“歐盟和成員國應當鼓勵歐盟企業的創新和發展，特別是中小企業的創新和發展，該條款成為歐盟企業政策的法律基礎。美國現任財政部長雅各布?盧也多次公開表示歐洲應增加對中小企業的信貸;中小企業曾被美國政府稱為美國經濟的基石，其發展問題歷來受到注重。尤其是在美國中小企業的經營尚未恢復到金融危機前的水平的后金融危機時期，銀行實行不利于中小企業發展的信貸緊縮政策的情況下，前財政部長蓋特納就明確指出美國政府自2009年初以來除給予中小企業稅收優惠、融資便利等方面的支持外，政府還應該給它們提供更多方面更多領域的幫助。我國黨中央、國務院歷來也十分重視中小企業發展，近些年來專門制定并不斷完善有利于中小企業發展的各項政策措施，為中小企業良性有序的發展提供了越來越寬松的政策環境、越來越公平的市場環境和越來越健全的服務體系，并已取得一定效果。但同時也應注意到，我國中小企業一直處于弱勢地位，資金和人才的缺乏顯得尤為明顯，畢竟資金的是否充足和人才的合理流動是企業生存和發展的基礎，除此之外，大企業帶來壟斷行為和中小企業之間不正當競爭行為又加重了中小企業的生存壓力，市場權益缺少有效法律保障，使其在國民經濟中所處的地位和發揮的作用表現的十分不對等。所以對于中小企業的良性發展問題，世界各國上至政府下至經濟學者都時刻關注，紛紛出臺一系列有利于中小企業發展的政策法規。

　　因此稅收政策作為國家宏觀調控經濟重要手段之一，十分必要在中小企業良性健康發展中實現其價值，所以研究促進中小企業發展的稅收政策就成為必須。

　　研究我國支持中小企業發展的稅收政策，對于構建中小企業社會服務體系化有著重要的價值。本文重點研究促進中小企業發展稅收政策，從增值稅、營業稅、企業所得稅等主要稅種的角度分別深入分析，同時介紹了有關中小企業目前的發展現狀和作用，并對與之相關的國內外稅收政策做了充分的闡述和比照，最后總結提出了自己的一些觀點和看法。

　　1.1.2理論意義與實用價值

　　2011年6月18日，工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，規定各行業劃型標準為：我國中小企業在促進經濟發展中發揮著越來越重要的作用，在國民經濟中所占比重逐年增加。全國實有企業戶數和全國實有個體工商戶戶數共同構成我國中小企業實有戶數。

　　截止2011年底，全國實有企業1253.12萬戶(含分支機構，下同)，比上年底增長10.26%,實有注冊資本(金)72.75萬億元，比上年底增長21.16%.

　　內資企業(不含私營)實有240.80萬戶，比上年底減少5.65萬戶，降低2.29%.

　　私營企業967.68萬戶，增長14.45%,注冊資本(金)25.79萬億元，增長34.27%.

　　外商投資企業44.65萬戶，增長0.28%,注冊資本(金)10.9萬億元，增長4.3化。

　　2011年，全國新登記注冊企業200.19萬戶，比上年同期增長13.61%,注冊資本(金)7.68萬億元，比上年同期增長23.95%.內資企業登記注冊195.98萬戶，增長13.84%,注冊資本(金)6.76萬億元，增長28.71%.其中私營企業登記注冊182.07萬戶，增長15.48%,注冊資本(金)4.8萬億元，增長31.19%.外商投資企業登記注冊4.21萬戶，增長3.64%,注冊資木(金)0.92萬億元，下降2.25%.2011年，全國個體工商戶實有3756.47萬戶，比上年底增長8.79%,資金數額1.62萬億元，增長20.84%.個體工商戶當年新注冊715.34萬戶，比上半年同期增長3.46%,資金數額0.47萬億元，比上年同期增長15.81%.

　　但現實社會中中小企業在成長和發展過程中還面臨著一系列的問題，在很多領域得不到公平和公正的對待，其正當權益無法得到保障，這些不利因素都阻礙了中小企業的健康發展。發展中小企業是中國的大戰略。近些年來，我國政府一直密切關注中小企業發展，政府部門陸續出臺了一系列促進中小企業發展的重要文件和決策。我國從2003年幵始落實《中小企業促進法》，是中小企業發展的理論依據。為了擴大對個體私營等非公有制經濟的扶持力度，加強財稅和金融支持，國務院于2005年發布《關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的若干意見》。面對中小企業融資難的現實，國務院于2009年發布《關于進一步促進中小企業發展的若干意見》，旨在為中小企業健康發展創造環境。近年來，國務院密切關注中小企業發展動態，多次召開常務會議研究促進中小企業更好發展的政策建議。促進中小企業發展已經成為國民經濟發展過程中的重要一環，中小企業發展環境得到了明顯改善，初步建立了較為完善的中小企業社會化服務體系、政策支持體系和融資擔保體系。但是相對于中小企業的地位和作用以及自身發展需要，現有的政策和發展環境還遠遠不夠，尚有許多需要完善之處。因此促進中小企業的發展問題的研究必須作為一個長期任務堅定不移的進行下去，同時稅收政策作為國家宏觀調控經濟重要手段之一，在中小企業的良性發展中十分有必要貢獻自己的力量，所以中小企業稅收政策的研究具有非常重要而且現實的意義。

　　1.2國內外研究狀況

　　1.2.1國內研究狀況

　　我國對中小企業的研究最初源自企業所有制改革的環境和形勢。所有制改革提出以公有制為主體，多種經濟成分并存、共同發展，也正是由于這個契機，使中小企業的迅速發展有了最為重要的制度上的保證。在中小企業一步一個腳印穩步發展時，中小企業的重要地位一直引起政府特別是經濟方面專家學者的關注。許多研究經濟方面的專家學者一直從事促進中小企業發展的研究。陳乃醒(2004)根據多年科學的分析和實際調研，闡述了廣義的創新在中小企業轉型方面的重要作用;著名學者吳敬鏈(2002)提出中小企業是中國經濟的真正亮點，是解決就業的關鍵渠道;鄭之杰、吳振國、劉學信(2002)等根據外國的經驗闡述了財政稅務法律的重要性和意義;沈中棠(2000)對英國中小企業的發展狀況和政府制定的優惠政策方面分析，得出政府應在中小企業發展中發揮積極作用，英國的稅收經驗成功的地方也可以成為我們的啟示，給予我們一定的借鑒;謝旭人(2012)指出現階段促進中小企業發展的財稅政策措施日益豐富完善，已初步形成了以稅費優惠政策、資金支持、公共服務等為主要內容的促進中小企業發展的財稅政策體系;莊家林(2011)針對中小企業在發展過程中面臨的主要障礙和現行中小企業政策中存在的不足，深入分析產生這種結果的原因，并通過實證得出能更好的促進中小企業發展的財稅政策;李子彬在一系列數據的對比分析和中外中小企業發展對比中，具體分析了扶持中小企業發展的財稅金融政策;呂耀林(2003)則從中國中小企業稅收制度存在的問題著手研究，指出稅收優惠政策存在的問題，呼吁稅收優惠政策更加合理和科學，從長遠的角度促進我國中小企業的全面發展。

　　1.2.2國外研究狀況

　　西方發達國家一直認為中小企業在國家經濟發展中地位舉足輕重，市場經濟實行的也較早，因此對于中小企業發展相關政策的研究時間也比較長，并且也總結出了一些非常寶貴的經驗。上世紀中期以來，中小企業在成長過程中不斷出現新問題，政府在理論與實踐兩方面進行了大量的探索。各國政府大多從市場失靈的前提出發，研究制定實施一系列扶持政策，這些政策日益成為各國中小企業持續穩定發展的重要因素。在科學合理運用稅收政策發展本國中小企業方面，許多經濟學家和學者都做出了充分研究考證，并取得了顯著成果。美國經濟學家曼塞?布萊克福德(2000)通過i美國中小企業歷史和現狀的探究，重點分析了傳統和新型的企業體制以及不同形式下政府給予的政策，在此基礎上表達了自己關于如何運用稅收政策促進中小企業發展的看法;奧斯汀·羅賓遜(1931)在《競爭產業結構》中明確了中小企業的范圍，開始對中小企業進行相關研究;青木昌彥(1996)認為，政府所發揮作用并不比市場小。盡管市場本身有著一定的調解能力，政府不應過多的干涉市場，而是需要通過一系列的法規和措施來活躍市場，穩定市場的秩序，在市場作用范圍之外積極的發揮作用以緩解市場失靈造成的影響。根據市場增進論的觀點，政府可積極采取財政、金融等多項經濟政策來促進中小企業發展，拓寬了研究的思路。

　　Acsetal(1990)通過對美國34個技術創新最多的行業中不同規模的企業進行比較，得出在一些新興行業如計算機行業，中小企業顯示出更大的技術創新方面的優勢，中小企業可以在自身投入較少的情況下，借助大公司、高等院校、科研機構等的R&D投入所產生的知識和創新成果的擴散，來進行技術創新活動。

　　1.3研究內容與方法

　　1.3.1主要研究內容

　　本文共分為五個部分，其中第一部分為緒論，主要介紹中小企業現今所處的背景，接下來對中小企業的標準進行了界定，并對本文的研究價值進行了說明，重點介紹了國內外研究成果，最后簡述了論文的研究內容、運用的主要方法以及本文的創新之處。

　　第二部分首先介紹了中小企業在我國經濟建設和發展過程中的重要作用以及發展中存在的一些問題，并闡述了稅收政策對于中小企業發展的可行性和必要性。

　　第三部分首先介紹了當前我國針對中小企業施行的最新政策及前沿動態，之后分析了當前稅收政策實施的效果及存在的問題。最后從現存問題著手，全面分析了政策的一些問題。

　　第四部分是國外經驗給我們的啟示。首先是給出國外主要發達國家對于中小企業標準的界定，之后列舉了這幾個國家促進中小企業發展方面有代表性的政策，最后通過簡單的對比分析總結了國外主要發達國家在促進中小企業發展方面給我過的啟示。

　　第五部分是本文的重點，通過前面幾章的分析和鋪墊，提出了針對我國如何更好的促進中小企業的發展提出了合理的意見和建議，從增值稅、營業稅和企業所得稅的角度深入提出了可行性的措施。

　　1.3.2研究方法

　　本文采取的研究方法有比較分析法和文獻檢索法。比較分析法針對中國和國外主要發達國家對于促進中小企業發展所采取的優惠政策和稅收征管進行對比，借鑒國外成熟并成功的促進中小企業發展的稅收政策經驗，結合我國國情，找到更適合我國中小企業發展的政策加以完善。文獻檢索法是通過對促進中小企業發展的稅收政策的相關學術著作、博碩論文、學術期刊以及網絡相關信息的搜集、整理和研究，了解當前我國促進中小企業發展稅收政策的現狀和存在問題，同時廣泛研究國外的研究成果，為本文的研究思路和行文的框架提供了有益的參考。

　　1.3.3創新點

　　本文通過對我國中小企業發展狀況、現行促進中小企業優惠政策實施過程中存在問題以及現行最新的促進中小企業發展的優惠辦法進行分析，得到了目前我國中小企業稅收優惠政策稅制模式不夠完善，稅收負擔分配不夠合理，稅收優惠政策照顧面不夠大，稅收管制也存在一些問題。分別從增值稅、企業所得稅和營業稅的優惠政策及存在問題入手，對現行的優惠政策進行細致分析，提出了優化稅收優惠政策方面的一系列可行性建議。

　　創新點主要有在促進中小企業發展的對策中提出在企業所得稅方面實行企業虧損向前結轉。這樣的制度顯然對于中小企業有利，有利于緩解中小企業的資金問題，享受到更大的實惠，同時從長期來看中小企業的利益得到了保障。

　　我國應該借鑒美國和加拿大等國的這一制度，在向后結轉的基礎上，可以考慮同時對于企業虧損實行向前結轉，這樣必將更具合理性。

　　除此之外，本文還對中外扶持中小企業發展的稅收政策進行了對比，總結出了一些值得我國借鑒的做法。

　　2稅收政策與中小企業發展

　　2.1中小企業的地位和作用

　　2.1.1國民經濟的重要增長點

　　中小企業在最近的十幾年間，憑借著自身獨有的優勢，以及國家和政府的政策支持不斷發展壯大，規模日益完善，產業結構日趨合理，在經濟和社會發展中扮演著越來越重要的作用，在國民經濟中所貢獻的比重逐年增加。截止2009年底，全國工商注冊登記的中小企業1042萬戶，占全部注冊企業總數的99.8%,中小企業工業總產值占總量的60%,銷售收入占5*7%,繳納稅收額占國家稅收總額的50%左右，而且中小企業在自身的發展壯大中也幫助國家解決了部分的就業問題。與此同時，中小企業提供了我國一半以上的出口額，為我國的工業化進程起到了重要的推動作用，促進了社會的和諧和穩定，為國民經濟的持續增長注入了活力，對我國社會財富的積累起到了非常關鍵的作用。而且，中小企業因其靈活的經營模式促成了與大企業專業分工的關系，成為了。大型企業的原料和服務來源，大大降低了成本，而且極大程度上規避了規模不經濟，從而實現了雙贏。中小企業為大型企業生產提供專業化配套的按需服務，而大型企業致力于技術革新與市場拓展，形成了市場上的優質合作，從而中小企業促進了國民經濟總體素質的提高。

　　2.1.2增加就業促進穩定的重要載體

　　目前就業率低的問題困擾著中國和世界上絕大多數國家和地區，尤其是后金融危機時代的今天。面對著每年越來越多的畢業大學生，就業問題彳嚴然成為了影響社會安定的重要一環。前國務院總理溫家寶就曾在政府工作報告中提出，國家將實施更加積極的就業政策，把促進高校畢業生就業放在突出位置，要充分發揮服務業、勞動密集型產業、中小企業、非公有制經濟吸納就業的作用。

　　對于吸納符合條件的高校畢業生就業的企業，可按規定享受相關就業扶持政策。

　　而中小企業提供的大量就業崗位有助于解決就業難的問題。國有企業下崗人員大多是在中小企業實現的再就業，來自農村的務工人員也更容易在中小企業求得職務，因為目前大多數中小企業主要從事如產品的初加工、大型企業的零部件配給以及零售服務業等勞動密集型產業，需要大量的勞動力資源，對從業人員的學歷要求和勞動技能并沒有太高的要求，而且上崗前一般還會安排相對完善的培訓，因此解決了大量的就業人口。幫助國家解決了部分失業人口，促進了社會的和諧。中小企業也逐步成為增加就業、促進社會和諧穩定的重要載體。

　　2.1.3技術創新的重要力量

　　首先，與大型企業相比，創辦一個中小企業要求不高，所需要的時間、資金、人才等都不需要太多的條件，因此中小企業的數量眾多，競爭也十分殘酷。

　　中小企業如果想在激烈的市場競爭中存活下來，就必須不斷地進行技術革新，不斷地升級產品以使其更能滿足社會的需要。而且技術上的創新也必將降低企業的成本，并且新技術付諸生產也不需要太復雜的程序。因為比起大企業，中小企業業主大多是企業的所有者和管理者，因此實行技術創新少了很多審批程序和決策層次，更容易實現技術創新、經營創新和管理創新，提高企業本身的競爭力。而且個人創新意識能迅速轉變為具體的實施計劃，新的投資、項目建設較快的得到實施，新產品、新工藝投入市場的周期較短。美國學者曾在研究中得到這樣的結論，即在技術創新較多較快的行業，中小企業優勢明顯，而大企業的競爭優勢多集中在科技創新較慢的行業和領域。大企業由于缺乏競爭的壟斷造成的安逸現狀減少了創新的意識，而中小企業則面臨著激烈的競爭，要想在殘酷的競爭中存活下來并不斷發展，必須時刻保持清醒的頭腦和創新的意識，保持革新的動力。近年來我國中小企業提供了全國約66%的專利發明、74%以上的技術創新、82%以上的新產品開發。可以說中小企業對我國科技創新水平的提高起到了重要的推動作用。

　　2.1.4資源優化配置和豐富市場

　　中小企業有利于豐富和活躍市場，有利于資源的優化配置。中小企業因其投資規模較小、靈活的經營模式、頑強的生命力、強烈的創新意識等特點，總能以最快的速度適應市場形勢，改變策略以利于自己的發展。由于中小企業在資金、技術和人才方面與大型企業有著明顯劣勢，決定了中小企業必須在其他方面尋找優勢，市場的變化造成了時間差，而這正是中小企業可以充分利用的地方。因此中小企業更加關注市場變化，及時調整投資方向，不斷滿足市場多樣性的要求，點多面廣，促進資源的優化配置。從國內外經濟發展形勢來看，發展的趨勢是大型企業規模進一步擴大，壟斷的態勢愈發明顯，直接的后果就是資源得不到有效地配置，市場變得缺乏活力。在此背景下，大型企業如果逐步向大而全企業轉變的話，極有可能造成規模不經濟的后果，而且也必將耗費過多的資金和精力，不符合市場的規律。正是基于這樣的環境，為中小企業提供了極大的機遇和發展平臺。中小企業可以為大型企業提供專業化的協作配套，提供服務、產品和原料等，大大降低了大型企業的成本，提高了效率。同時中小企業也可得到大型企業在資金和技術上的支持，以實現自身的不斷發展。通過合作豐富了市場，雙方各取所需，有助于建立和完善商品市場經濟。

　　2.2中小企業發展存在的問題

　　(1)中小企業的產業結構不合理，較容易受到外部沖擊

　　現階段大多數中小企業經營方式靈活，但是規模較小，這也決定了產品或工程的短期性，以及受市場波動的影響較大。而且中小企業多從事以低端制造為主的勞動密集型產業，經濟效益和利潤不高，而且缺乏有效地資金來源和人才儲備，而且市場上同類競爭者眾多。由于技術革新較少，因此存在大量重復性投資，致使產業布局不盡合理，預防風險的能力不強。當遇到市場較大波動時，中小企業經常會遇到較大的沖擊。

　　(2)中小企業的經營成本不斷上升，利潤空間不斷縮小

　　由于通貨膨脹的不斷加劇，使得關乎成本的原材料和能源價格不斷的增長，而且用工荒現象的日益嚴重使得中小企業必須提高工資水平，這就使得中小企業承擔了更大的生存壓力。而且資金的相對缺乏使得技術創新變得不夠現實，市場上同類企業的競爭使得利潤空間不斷縮小，而且融資難的問題一直存在，這樣就出現了許多瀕臨破產的企業。不斷上漲的經營成本已經成為了影響各地中小企業利潤的關鍵因素。

　　(3)中小企業難以獲得有效的資金保障

　　中小企業融資一般采用內源融資和外源融資兩種方式。內源融資是指企業不斷地把自己的積累轉化為融資的過程，而外援融資是指企業利用外部主體的資金轉化為投資的過程。我們常說的中小企業融資難指的就是外源融資困難。

　　銀行是中小企業外源融資的主要渠道，但銀行特別是國有商業銀行和股份制商業銀行又不愿意給中小企業貸款，這是一個不容回避的事實。據《中華工商時報》報道，通過對數千家企業的調研發現，95%以上的中小企業認為資金問題是其發展的第一難題，目前的銀行信貸只能滿足極少數中小企業的融資需求，我國中小企業普遍面臨著自有資金不足和融資難的困境。正是資金的缺乏導致了人才的流失、創新意識的缺乏和產業結構的不合理，當市場發生波動時，中小企業的產品很容易受到影響，同時又難以獲得有效的周轉資金。尤其是在后金融危機時代，很多中小企業出現了資金鏈斷裂的情況。資金的缺乏使得中小企業不得不從非正軌渠道即地下或民間融資尋找渠道，不僅要負擔更高額的貸款利率，而且也加大了融資的風險。

　　(4)中小企業承擔的稅收負擔較重

　　自2008年金融危機以來，我國經濟并未向美國一樣受到明顯沖擊，依舊保持了較為平穩的態勢，稅收收入保持快速的增長，2011年我國GDP為47156.7億元，未剔除價格因素增速17.45%,2011年全國稅收收入為95729億元，未剔除價格因素增速為23.4%,稅收彈性為1.3,稅收收入的較快增長使宏觀稅收負擔率也達到20%.除了較重的稅收負擔外，中小企業還要承擔較多的非稅負擔，以及各種行政事業性收費及其他一些不合理不合法的收費項目。資金的缺乏一直是中小企業發展的制約因素，而較重的稅收負擔更是壓縮了企業的稅后利潤。目前，向中小企業征收行政事業性收費的部門有18個，按收費項目分有69個大類，子項目則有上千個。尤其是對于利潤率較低的行業或者欠發達地區的中小企業，稅收負擔顯得更加繁重，嚴重影響了生產的積極性和再投資的資金。

　　(5)對中小企業的稅收未體現公平稅負

　　由全國企業實有戶數和全國個體工商戶實有戶數的區域的分布來看，東部地區的發展遠遠好于中部地區和西部地區，同樣的25%的企業所得稅率，對于大企業和中小企業，對于東部地區企業和中西部地區企業，對于從事國家壟斷行業的企業和小規模工商戶，差別是巨大的，尤其是資金本就缺乏的中小企業。

　　為了區域間的平衡和可持續發展，有必要給予相對落后的地區和利潤水平不是很高的行業一些稅收優惠政策，以促進其更好更快的發展。尤其是大多數中小企業多從事第三產業，激烈的市場更是壓榨了利潤空間，加上融資的困境，更需要政府政策的扶持。

　　2.3稅收政策促進中小企業發展可行性和必要性分析

　　2.3.1可行性分析

　　稅收政策能夠成為政府的一個促進中小企業發展的選擇，是有其原因的。

　　首先，政府可以穩定社會經濟。在市場經濟下，“市場失靈”的存在使得資源配置無效或低效，繼而影響社會的穩定，這就需要政府進行宏觀調控。政府通過稅收政策來扶持中小企業發展，可以優化中小企業發展的經濟環境和政策環境，促進中小企業更好地發展，同時有效地促進就業，維護經濟社會的穩定。另外，市場上存在著信息不對稱，造成市場失靈的存在，解決的方法便是政府的宏觀調控。中小企業由于自身規模小，沒有足夠的資金，利潤低，通常不具備完善的財務管理體系，而且沒有足夠的資源獲取完備的市場信息，因此很多企業的投資具有跟風性和重復性的特點，使得投資的偶然性加大，利潤卻沒有實質的增長。國家利用稅收優惠政策扶持中小企業，可以引導中小企業將資金集中投資在國家重點發展和扶持的領域，使生產要素得到合理的配置，同時降低了投資的風險。而且，政府可以維護經濟社會公平。規模大的企業由于自身資金和人才的優勢會逐步實現在某個領域的壟斷，這種壟斷造成規模較小的中小企業在競爭中的弱勢地位，結果就形成了經濟發展中的不公平。而解決這個問題就需要政府的介入。而且中小企業大多從事競爭性較大，成本相對較高，利潤相對較少的行業和領域。因此，在稅費相同的條件下占利潤的比例來說，中小企業顯然要承擔更大的稅收負擔。因此，這就需要政府釆用稅收政策對中小企業進行扶持，試圖改變這種發展中的不公平。

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